发放给员工的过节费应该如何列支？

Question

发放给员工的过节费应该如何列支？每当春节、中秋等节假日有部分企业都会给员工发放过节费或礼品。那如何账务处理？是否需要交税？是否存在纳税调整？1、过节费用无论是发放现金还是实物，都需要计缴个人所得税。按工资薪金累计并入申报。申报时间为发放现金或实物的月份。2、发放时计入“福利费用”，以工资薪金的14%内列支。超出部份会被纳税调增。出自： 元美嘉会计实培训

Answer 1

发放员工的过节费应该通过应付职工薪酬-职工福利费科目核算。
（一）应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
（二）应付职工薪酬的账务处理：
（1）企业按照有关规定向职工支付职工福利费时：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：银行存款/现金
（2）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：
1.生产部门人员的职工薪酬：
借：生产成本
制造费用
劳务成本
贷：应付职工薪酬-职工福利费
2.管理部门人员的职工薪酬：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-职工福利费

3.销售人员的职工薪酬：
借：销售费用
贷：应付职工薪酬-职工福利费
4.应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬：
借：在建工程
研发支出
贷：应付职工薪酬-职工福利费

Answer 2

发放过节费计入福利费，应并入个人所得征收个人所得税
福利费按限额（为发放工资总额有14%以内）准予在企业所得税税前扣除，超过部分作纳税调整