增值税怎么计算

Question

◆ ◆ 业务题1、某商业企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务
（1）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；
（2）零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；
（3）购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元、增值税30.6万元。
（4）购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，税控收款机作为固定资产管理。
（5）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。
要求：计算该企业2013年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

Answer 1

(一)一般纳税企业
　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，并在应交增值税明细账内设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。
　　企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记材料采购、在途物资、原材料、库存商品或生产成本、制造费用、委托加工物资、管理费用等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税(进项税额)科目，按照应付或实际支付的总额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。
　　企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记应交税费应交增值税(进项税额)科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记材料采购、原材料、库存商品等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记应付账款、银行存款等科目。购进生产用固定资产所支付的增值税额，应计入增值税进项税额，可以从销项税额中抵扣，购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
　　企业购进的货物发生非常损失的，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过应交税费应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目，借记待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等科目，贷记应交税费应交增值税(进项税额转出)科目，属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
　　企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目，按照实现的营业收入，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借记在建工程、长期股权投资、营业外支出等科目，贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目等。
　　企业交纳的增值税，借记应交税费应交增值税(已交税金)科目，贷记银行存款科目。
　　(二)小规模纳税企业
　　小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置专栏，应交税费应交增值税科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。
　　小规模纳税人购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记材料采购、在途物资等科目，贷记应交税费应交增值税科目。
　　企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税人进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记材料采购、在途物资等科目，贷记应交税费应交增值税科目。

Answer 2

看税率是多少：
1：假设税金是17%
产品1：
不含税价格=40/（1+17%）=34.19
增值税为34.19*17%=5.81
一件的价格为34.19+5.81=40元
产品2
不含税价格=36
增值税为36*17%=6.12
一件的价格为=36+6.12+0.75=42.87元
这样就是产品1合算
2：假设税金是3%
产品1：
不含税价格=40/（1+3%）=38.83
增值税为38.83*3%=1.17
一件的价格为38.83+1.17=40元
产品2
不含税价格=36
增值税为36*3%=1.08
一件的价格为36+1.08+0.75=37.83元
这样就是产品2合算

Answer 3

应交纳增值税：10000/（1+3%）*3%=291.26元
城建税：291.26*7%＝20.39元
教育费附加：291.26*3%＝8.74元
地方教育费：291.26*1%＝2.91元
另外还有印花税按采购额的80%加上销售额的40%作应纳税额按0.03%计缴；
企业所得税按净利润20%计缴；
个人所得税按工资表数据代扣代缴；
副调基金按季以收入的0.1%计缴（有些地方有减免）；
残疾人基金按上年当地人平工资*员工年平人数*1.5%计缴；

Answer 4

一般纳税人的增值税是销项税-进项税，这个是正数，就是本月要缴纳的增值税
小规模纳税人的增值税是销售额*税率，就是本月要缴纳的增值税

Answer 5

实际上公司要交的增值税=(8000-5000)/(1+17%)*17%=435.90元
营业税不用缴了，但是要缴城建税,如果B贸易商是市区的，城建税=435.90*7%=30.51元,教育费附加和地方教育费附加=435.90*(3%+2%)=21.80元.